עו"ד ורו"ח חיה אביסרור שמעוני, מתמחה במיסוי, משיבה על כל מה שעצמאי חייב לדעת בתקופה הזו של הקורונה – למי מגיע כמה, ובאילו תנאים (זוהי תמונת המצב המעודכנת כעת, הפרטים הסופיים עשויים להשתנות מאחר והם טרם עברו חקיקה לשעת חירום):
מענק ממס הכנסה לעצמאים, בגין ירידה בהכנסות בתקופת משבר הקורונה, אמור להיות משולם בשתי פעימות, בכפוף לעמידה בתנאים שנקבעו.
להלן ריכוז עיקרי הדגשים –
מי זכאי למענק – תנאי סף לבדיקה –
1.יחיד שרשום כעוסק מורשה או כעוסק פטור לצרכי מע"מ
2. גילו של העצמאי 23 שנים לפחות
3. עמידה בשני מבחני הכנסות מצטברים, בהתאם לנתוני הדוח השנתי שהוגש לשנת 2018. בשלב ראשון – בחינת הכנסת העצמאי מהעסק או ממשלח ידו, ובשלב השני – בחינת הכנסת משק הבית (הכנסת האשה +הכנסת הבעל) והכל בהתאם לאמור שלהלן:
בדיקת הכנסה ברמת העצמאי – הכנסה שאינה פחותה מ-24,000 ₪ לשנה ואינה עולה על סכום של 240,000 ₪ לשנה (ההכנסות שנלקחות בחשבון הן גם הכנסות חייבות וגם הכנסות פטורות ממס, כגון: קצבאות פטורות, ממס, הכנסת נכה, הכנסות שכ"ד למגורים שפטורות ממס, למעט הכנסות משבח מקרקעין ומרווחי הון).
בדיקת הכנסה ברמת משק הבית (בעל+אישה) – ההכנסה של משק הבית לא עלתה על סכום של 340,000 ₪ ברוטו.
4. העוסק הגיש דוח לשנת 2018. עוסק שהחל לפעול רק בשנת 2019 ובתנאי שהעסק שלו היה פעיל בחודשים מרץ ואפריל 2019, יחוייב בהגשת דוח שנתי לשנת 2019 בתוך שלושה חודשים.
גובה המענק בפעימה הראשונה:
1. סכום המענק המירבי מסתכם ב-6,000 ₪ והוא ישולם עד ליום 7.4.2020, בהתאם למדרג הבא:
1.1. מי שהכנסתו עלתה על 24,000 לשנה ולא עלתה על 192,000 ₪ לשנה יהא זכאי למענק של 6,000 ₪ או 65% מהכנסתו מעסק או משלח יד לפי הנמוך.
1.2. מי שהכנסתו השנתית הייתה בין 192,000 ₪ ל-240,000 ₪ יהא זכאי למענק מופחת.
1.3. מי שהכנסתו השנתית עלתה על 240,000 ₪- לא יהא זכאי למענק
תנאים ודגשים נוספים בנוגע לזכאות למענק בפעימה ראשונה:
על העוסק להיכנס לאיזור האישי באתר מס הכנסה ולהצהיר על שני הדברים הבאים:
א. שהעסק היה פעיל ביום 29/02/20,
ב. שהוא מעריך/ה שבחודשים מרץ ואפריל 2020, תהיה לו/ה ירידה של 25% לפחות במחזור העסקאות וזאת בהשוואה לתקופה המקבילה לה אשתקד (כלומר בחודשים מרץ ואפריל 2019). במידה ויתברר כי לא פחתו המחזורים, יידרש העוסק להחזיר את המענק.
על אף העובדה שבמבחן ההכנסות בוחנים גם את ההכנסה המשותפת ברמת משק הבית, במידה ושני בני הזוג עצמאים, הם יהיו זכאים לקבל את הפיצוי כל אחד בהתאם לתקרות ההכנסות האישיות של העסק אותו הוא מנהל ובכפוף למגבלת תקרת הכנסת משק הבית.
גובה המענק בפעימה השנייה-
1. סכום המענק המירבי מסתכם ב- 8,000 ₪ אשר ישולם בתחילת חודש מאי.
2. ירידה במחזורי ההכנסות בשיעור של לפחות 25% – בדיקת החודשים מאי ויוני 2020 אל מול מאי ויוני 2019. (וזאת להבדיל מהבדיקה בפעימה הראשונה, בה נדרש לבדוק את הנתונים בכל אחת מהתקופות: מרץ ואפריל 2019 לעומת החודשים מרץ ואפריל 2020).
3. עסק שנפתח החל מחודש יוני 2019 לא יהא זכאי למענק בפעימה השנייה. יחד עם זאת, ככל שהמענק יתאחר בפעימה השנייה יתארכו בהתאמה המועדים הנ"ל.
דגשים נוספים-
א. מי שהצהיר על ירידה במחזורים הן בפעימה הראשונה והן בשנייה, ולאחר בדיקה יתברר כי לא חלה ירידה במחזורי פעילות העסק – יידרש אותו עצמאי להחזיר את המענק שהתקבל.
ב. סכומי המענקים המתקבלים יהוו הכנסה בידי העצמאי, והוא יחוייב בתשלןם מס הכנסה וביטוח לאומי עליהם, ככל הכנסה עסקית אחרת.
מי לא יהיה זכאי למענקים:
– מי שגילו נמוך מ- 23 (הגיל אינו סופי, מסתמן כרגע הקטנה לגיל 23 במקום 28).
– בעל שליטה בחברת מעטים
– מי שסך הכנסתו בשנת 2018 עלה על 240,000 ש"ח.
-מי שסך הכנסתו בשנת 2018 נמוך מ- 24,000 ש"ח.
-מי שפתח את עסקו החל מ 1/4/2019 לא זכאי לפעימה ראשונה.
-מי שפתח את עסקו החל מ 1/6/2019 לא זכאי לפעימה שניה.
-מי שסך הכנסתו של התא המשפחתי עלה על 340,000 ₪ בשנה.
_____________________________
https://obiter.co.il/lawyer/%d7%97%d7%99%d7%94-%d7%90%d7%91%d7%99%d7%a1%d7%a8%d7%95%d7%a8-%d7%a9%d7%9e%d7%a2%d7%95%d7%a0%d7%99-%d7%99%d7%95%d7%a2%d7%a6%d7%aa-%d7%9e%d7%a1-%d7%a8%d7%95%d7%90%d7%aa-%d7%97%d7%a9%d7%91%d7%95/
